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95至尊游戏官网:商贸流通类企业财务绩效架构设计,商贸公司财务体系架构

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  商贸流通类企业财务绩效架构设计 商贸流通类企业财务绩效综合评价原则 商贸流通企业财务绩效综合评价指标的确定规则。商贸 流通企业建立的财务绩效评价系统的有效性直接取决于评 价指标选取的合理性与精准度。为提升指标选取质量,指标 体系建立者应当遵循如下规则:一是明确系统性规则。这要 求指标体系建立者应当针对企业内外部影响企业财务绩效 的各类情形来统筹设计各级指标,以确保指标体系能够揭示 商贸流通企业的运营全貌,实现对商贸流通企业的科学、客 观评价。按层次性规则来设置指标体系是系统性的内在要 求,指标体系设计者应在各层指标中突出重点,详述关键绩 效指标论述的重点。二是强调指标的经济性原则。指标体系 设计者应当考虑指标操作成本,选择具有强代表性的指标以 降低对商贸流通企业财务绩效评价成本,提升财务绩效评价 体系运作效能。三是强调指标的实践性原则。在选取指标时, 指标体系设计者应当突出指标的普适性特征,确保在理论上 成立的指标体系可以切实指导商贸流通企业强化财务管理 实践活动。可比性是实践性的内在要求,即指标体系应当从 统计口径、财务内涵等方面都具有横向与纵向可比性。指标 体系设计者应当广泛吸收国内外商贸流通企业的指标体系 设计经验,择优选用指标。 商贸流通类企业财务绩效综合评价指标体系设计 根据前述指标体系设计规则,本文设计出商贸流通类企 业财务绩效指标评价体系,该财务绩效综合评价体系的一级 指标可细分为四类即偿债能力、营运能力、盈利能力及成长 能力。下面对指标体系各构成部分进行分析,并指明采用其 中若干关键要素的具体依据。其一,商贸流通企业的偿债能 力可以由流动比率、速动比率和利息保障倍数等指标来度 量。选取流动比率作为衡量商贸流通企业偿债能力的核心指 标,其原因在于商贸流通企业的资产运作效能受流动资产利 用效率的影响,提升企业的流动资产利用效率可以增强企业 的短期内偿债能力。利息保障倍数通常作为揭示商贸流通企 业获利值对企业所需偿付债务额度的覆盖能力。该指标值可 以衡量企业偿付其长期债务的能力,故通常作为金融机构给 商贸流通企业定制授信额度的依据。考虑到该指标易于受到 企业的短期盈利能力的影响,故为稳妥起见,通常选择五年 期利息保障倍数作为该指标值。其二,商贸流通企业的运营 能力则可由总资产周转率、存货周转率、股东权益率和应收 账款周转率来度量。这是由于部分商贸流通企业通过提供商 业信贷服务的方式来增加其业务规模,由此产生的不良后果 是导致企业的应收账款规模扩张。为此,商贸流通企业需要 加强对外部应收账款总额的控制力度,及时回收应收账款, 以此来提升其资金周转效率。利息保障倍数系指商贸流通企 业在一定时期内的息税前利润比上利息支出之值,该值可以 揭示商贸流通企业的盈利能力对本期所需偿付的债务的覆 盖程度;该指标值的增加可以提升企业的长期偿债能力。其 三,企业的盈利能力可以用净资产收益率、总资产收益率及 销售净利率等指标来度量。商贸流通企业的销售净利率优劣 之标准取决于同行平均水平,并受企业所在地区的环境因素 影响,故商贸流通企业在采用该指标时将具体的物流功能和 主营业务所在地域来分析该指标值。总资产收益率指标可有 效揭示资产运用效率和资金利用效果之间关系;在资产总规 模指定条件下,总资产收益率指标反映商贸流通企业盈利稳 健性水平。其四,企业的成长能力可以由主营业务收入增长 率、净利润增长率、总资产增长率等指标来衡量。主营业务 收入增长率可用以衡量企业的产品与服务所处生命周期的 具体阶段,商贸流通企业可以据此来针对企业所处的特定阶 段来制定相应的财务运营战略。总资产增长率可以揭示商贸 流通企业所能控制的总资产规模扩张水平,它代表着商贸流 通企业的总体财务运营实力。但在分析该指标时,95至尊游戏官网商贸流通 企业应当特别关注于企业资产规模扩张与企业质量提升之 间的关系,要在确保企业的后续发展能力基础上来制定相应 的商贸流通企业的财务总规模扩张速度,严防规模的低质量 扩张问题的滋生与蔓延。 商贸流通类企业财务绩效综合评价模型设计要点 其一,基于层次分析法的商贸流通企业财务绩效评价。 由于商贸流通企业的财务绩效评价问题属于针对多目标系 统的有限评价目标的评价问题,故商贸流通行业中的企业财 务绩效综合评价模型主要选用层次分析法。该方法适合于分 析商贸流通企业这类定性问题,它通过将财务评价目标分解 为若干评价指标的方式来解析式研究商贸流通企业的财务 绩效问题;在财务绩效目标分解为指标基础上,评价模型通 过对既有指标进行线性加权的方式来将其中信息提炼为对 企业财务绩效水平的总评价值。由于层次分析法中缺乏对指 标值的量纲进行有效处理,故模型设计者需要运用诸如阈值 法、指数法、标准化方法、比重法等直线型无量纲化方法, 或凸折线型法、凹折线型法、三折线型法等折线型无量纲化 方法,或曲线型无量纲化方法,以此来消除不同量纲级指标 值之间的相互影响效能。其二,以财务成果为依据来检验商 贸流通企业财务绩效评价结果。商贸流通企业的财务运营成 果最终反馈为企业的盈利质量,盈利质量系对企业盈利指标 的本质的揭示,它通过多视角来审视企业的盈利能力,以此 来测度企业盈利指标的真实性与可靠性。作为较早展开盈利 质量研究的学者,Beaver 认为,现金流指标比会计利润指标 更能揭示企业的盈利真实状况。除去衡量企业盈利质量的传 统指标外,商贸流通企业应当更多地关注那些非量化型财务 信息对企业财务盈余质量的影响。例如,商贸流通企业与关 联方之间的交易、企业决策层主要成员变更、突发性企业诉 讼事件、会计政策大幅调整、特定专利技术的突破等事件, 都会导致商贸流通企业财务盈余水平的大幅波动。针对这类 特殊会计事项,商贸流通企业应当在财务报告附注中加以详 细披露,财务绩效综合评价者则应对该报告附录做深入分 析,厘清财务报告中影响企业会计盈余质量的要素,据此来 修正前述的财务绩效量化评估结果,保障财务绩效评价结果 的客观性和公允性。 强化商贸流通企业的财务绩效指标信息披露 其一,强化财务绩效指标信息披露制度以强化同行评价 结果的指导性。从行业角度来分析,对单一的商贸流通企业 进行财务绩效评价结果分析缺乏足够的指导价值,加强对商 贸流通行业的多企业财务绩效评价有助于客观分析特定商 贸流通企业在本行业中所处的地位,以此明确该企业的财务 系统在商贸流通行业内的竞争能力,并有针对性地制定相应 策略来提升该企业的财务绩效水平。其二,加强跨部门协作 来强化商贸流通企业财务数据披露效果。由于当前多数商贸 物流企业并非上市公司,在缺乏市场投资者要求企业公开财 务数据的压力下,既有的商贸流通企业的财务数据信息公开 存在着信息发布不及时、信息发布不完善等诸多弊病有待改 善。再者,虽商务部、统计部门对于商贸流通企业内部财务 数据的披露有硬性要求,但各家企业出于维系本企业的核心 财务数据机密考虑而尽可能降低其财务信息披露的深度和 强度。为此,针对当前诸如税务部门、工商质检部门、金融 监管部门等各类行政职能部门都掌握了关于商贸流通企业 的部分财务数据的事实,政府商贸流通行业主管部门应当协 力打造商贸流通行业财务信息平台,将分散在政府各职能部 门的财务数据汇集在统一平台上,形成一个完整的商贸流通 行业财务数据查询系统。 优化商贸流通企业的财务预算管理配套制度 其一,财务预算管理优化资金配置的指导思想。财务预 算管理是支持商贸流通类企业的财务绩效管理战略目标实 现的有效工具,为此商贸流通企业需要建立涵盖预算方案制 定、预算计划执行及预算结果考评的全面预算管理体系。这 一体系不仅应当包括商贸流通企业的预算支出模块,还应当 将预算前的融资计划和随后的资金运用阶段的统筹来考虑, 实现以提升企业整体财务运作绩效水平最优化为目标的全 局战略最优化结果。考虑到商贸流通企业财务部门所面对的 主要财务预算风险是企业财务部门对潜在的财务风险的识 别能力不足,以及与之配套的财务风险预警能力不足问题。 为此,商贸流通企业应当积极引入外部财务智力,运用诸如 会计师事务所等第三方财会人才来帮助商贸流通企业压缩 预算风险敞口。其二,强化商贸流通企业财务预算定制策略。 商贸流通企业的财务预算制定活动主要包括如下内容:一是 财务预算制定的基础,商贸流通企业应当在考虑企业内外部 财务环境的基础上,并考虑到企业的前期财务预算执行情况 来统筹制定企业的财务预算方案。此举有助于规范商贸流通 企业的融资渠道、确保企业的资金利用效率,确保企业的资 金链运作效能,为保障企业财务绩效目标的实现提供基本保 障。二是当前我国政府正运用产业政策来鼎力支持商贸流通 产业,为此企业应当从政策、市场、金融和技术等方面来统 筹考虑企业的核心能力,通过财务绩效考评来挖掘企业的财 务绩效问题,以此来提升企业的财务能力并进而促进企业的 营销能力、创新能力的全方位提升。 规范商贸流通企业的现金资源管理制度体系 其一,商贸流通企业应当强化对企业现金流资源的动态 调配策略。由于当前商贸流通领域的产业发展速度较快,商 贸流通企业在基建、装备、技术升级等方面的投资力度较高, 这严重威胁了商贸流通企业的现金流安全。为严控商贸流通 企业出现的现金流短缺风险,一般的做法是增加商贸流通企 业的现金流资源的预留量,以此来平抑现金流风险。但该策 略在降低现金流缺口风险的同时亦将同步增加商贸流通企 业的资金运用成本。为有效协调商贸流通企业的现金流配置 水平和企业资金利用效率等双重目标,商贸流通企业应当根 据企业的不同发展阶段、业务类型和资本结构特征来确定企 业的现金流需求水平,并通过对现金流的动态配置策略来提 升资金运用效率。其二,加强对各财务项目的资金占用成本 管控力度。商贸物流企业的项目资金占用成本系指企业为维 系其运营系统而支付现金的融资成本。这部分资金成本可用 商贸流通企业为获得不同投资品的投资收益而需支付的机 会成本来衡量;为计算的便利化考虑,以银行业基准年贷款 利率来计算该项成本。商贸物流企业若想提升其资金占用成 本管理效能,首先需要破除传统的资金管理理念,将资金占 用成本管理工作的各方面都纳入到企业的日常财务管理体 系中,建立具有可操性的资金成本管理系统。其次,商贸流 通企业应当建立对资金占用成本相关活动的绩效考评体系, 对于严格执行绩效考评制度的部门及其员工要给予有效激 励,有效调动全体员工积极参与企业财务资金占用成本管理 活动。最后,商贸流通企业应当加强财务活动的过程管理, 对企业运作过程中需要耗费的各类工料、辅料及相关人工 费、管理费用等项目进行分析,从中发现影响各项目资金占 用成本的关键要素并对其展开有针对性的财务治理。商贸流 通企业还应当对不同时期的同一业务的财务资金占用成本 进行对比分析,找出导致当期财务资金占用成本升高的主 因,并通过完善财务制度的方式来及时消除该威胁。 作者:杨 敏 单位:四川交通职业技术学院经济管理系 1.沈子兰.移动互联网时代经济型酒店网络营销策略研 究[J].天水师范学院学报,2016,36 2.孙宁遥.酒店在线预订的双渠道定价策略模型[J].现代 经济信息,2016 3.王智娜.延迟服务导向的酒店营销业务流程优化策略 [J].商业经济研究,2016人才聘用合同模板在线免费心理咨询平台

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